一、政策了解
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
举例：
2021年A公司利润为1000万元，该公司2021年积极参与公益慈善事业，通过江西省红十字基金会捐款150万元，2021年江西省红十字基金会向A公司开具了江西省公益事业票据（电子）150万元。 若按照25%的企业所得税税率，需要缴纳250万的税（1000万元×25%)。A公司捐赠150万元，那么是不是就只用缴税100万？
解析：
并不是！符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，并不是直接抵扣要交的税款，而是准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A公司利润1000万元，因此2021可扣除应纳税所得额为120万元（1000万元×12%），应纳税所得额为880万元（1000万元-120万元）。
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
当年超过年度利润总额12%的部分为30万元（150万元-120万元），可结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠抵扣申报条件
扣除比例 | 示例 | 税前扣除 | 注意事项 | |
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出 | 限额扣除 | 通过中国红十字会等社会组织用于慈善活动的捐赠支出 | 在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 | 未超过年度利润总额12%的，当年无需纳税调整； 超过年度利润总额12%的，超过12%的部分作纳税调增 |
全额扣除 | 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 | 全额税前扣除 | 无需纳税调整 |
二、操作指南
第一步：接收票据
企业捐赠时，要及时取得捐赠票据。加盖公章的“江西省公益事业捐赠票据（电子）”，为您的税前扣除合法凭证。
第二步：准备材料
根据所属地税务部门的具体要求，准备税务部门要求的文件和材料。
第三步：账务处理
企业将公益慈善事业捐赠计入“营业外支出”科目，并进行相关的账务处理。
第四步：申请办理
在规定的时间内，申请办理公益事业捐赠税前扣除。
温馨提示
1.企业通过公益性组织进行符合法律规定的捐赠，要注意公益性组织是否具有捐赠税前扣除资格，且税前扣除资格是否在有效期内。
2.企业须取得省级以上那个（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益事业捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。
3.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
4.企业将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。
